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Retour vers BTS CG – Cours, Exercices et Corrigés
Processus 3 : Gestion fiscale et relations avec l’administration des impôts
Chapitre 3 : TVA intracommunautaire
Partie 3: Principe actuel
Cas n° 3 depuis le 1er janvier 1993 : la TVA intracommunautaire.
(Système en vigueur actuellement)
L’entreprise allemande effectue une livraison intracommunautaire et non plus une exportation.
Elle n’applique pas de TVA sur la facture car l’entreprise française a fourni son numéro européen d’identification.
Les marchandises ne font plus l’objet d’un dédouanement (libre circulation des marchandises).
C’est donc à l’entreprise française qui achète, de calculer la TVA sur les achats et de la verser à la recette des impôts.
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Journal d’achat |
XX/XX/N |
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607 |
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Achats de marchandises |
10 000,00 |
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401 |
Fournisseurs |
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10 000,00 |
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Enregistrement de la facture |
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Journal d’OD |
XX/XX/N |
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44566 |
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TVA déductible sur abs |
2 000,00 |
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4452 |
TVA due intracommunautaire |
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2 000,00 |
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Douanes |
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Le compte 401 est crédité du montant HT car l’entreprise paiera le montant HT au fournisseur allemand.
Le compte 4452 est crédité car l’entreprise doit verser ce montant de TVA à la recette des impôts.
Quels sont les états concernés ? L’Union européenne compte 28 pays (Etats membres) : l’Allemagne, l’Autriche, la Belgique, la Bulgarie, Chypre, la Croatie, le Danemark, l’Espagne, l’Estonie, la Finlande, la France, la Grèce, la Hongrie, l’Irlande, l’Italie, la Lituanie, la Lettonie, le Luxembourg, Malte, les Pays-Bas, la Pologne, le Portugal, la République tchèque, la Roumanie, le Royaume-Uni, la Slovaquie, la Slovénie et la Suède.
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